Instrument, ki ga trgujemo
Različni instrumenti (delnice, opcije, shortanje, itd.) se lahko se lahko obdavčujejo različno, zato moramo vedeti, kateri zakon je za nas v veljavi. V igri sta dva zakona, prvi za delnice in ETFje (ter tudi sklade), ki se imenuje "Zakon o dohodnini" oziroma ZDoh-2. Drugi pa je v veljavi za praktično vse, kar ne sodi v prvo kategorijo, se pravi opcije, futuresi, CFDji, shortanje in mislim, da tudi forex. Zakon se imenuje "Zakon o davku od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov", oziroma ZDDOIFI.
Stopnja davka
Naslednje, kar je pomembno, je stopnja davka. V ZDoh-2 o tem govori 132. člen. Kot verjetno vemo, je davek na dobiček 20%, nato pa se vsakih pet let zmanjša za 5%. S tem, da mislim, da sem v videu naredil napako, ko sem rekel, da pride po 20 letih na 0. Mislim, da ostane na 5% po 15 letih. Ampak za nas seveda to itak ni v igri.
Stopnja davka za IFIje je 40% v prvem letu, po prvem letu 20%, nato pa se spet na vsakih pet let zniža za 5%, dokler ne pride na 5%. O tem govori 14. člen ZDDOIFI.
Zmanjševanje davčne osnove zaradi provizij
Zanimivo je, kako se obračunajo provizije. Namreč, pri vsakem tradu mi seveda brokerju plačamo določeno provizijo za trade, kar je tipično nekaj dolarjev. Davčna se s temi provizijami ne ukvarja, temveč našo davčno osnovo avtomatično zniža za 1% nakupne plus 1% prodajne vrednosti. To je zelo dobra novica, ker v praksi pomeni, da za dobičke tja do 2% sploh ne plačamo davka. Glej člena 98 in 99 ZDoh-2 in člen 11 ZDDOIFI.
Pravilo navidezne odsvojitve (wash sale)
In pa še ena stvar, ki je pomembna samo za ZDoh-2, v ZDDOIFI namreč tega pravila ni. Pravilo navidezne odsvojitve, oziroma "wash sale", zapisano v 1. točki 5. odstavka 97. člena ZDoh-2. Ta točka pravi, da NE MOREMO zniževati naše davčne osnove iz izgube (na tradu), če isto delnico v roku 30 dni pred ali po prodaji kupimo dvakrat. Spodaj je tudi link na stran, kjer so zelo natančna pojasnila glede tega, zato se jaz ne bom preveč trudil razlagati vseh primerov, ampak v osnovi gre za to, da če neko delnico kupimo in kasneje prodamo z izgubo, ter jo nato ponovno kupimo v roku manj kot 30 dni, tiste prve izgube ne moremo uveljavljati kot izgube. Enako velja za morebitno izgubo na drugi prodaji. Če je bil prvi nakup v roku 30 dni pred drugo prodajo, te druge izgube ne moremo uveljavljati.
Vesela novica za day traderje - v členu piše "pred" in "po". To pomeni, da v roku enega dne lahko naredimo kolikor želimo nakupov in prodaj, pa nismo pod vplivom tega pravila. Seveda, če isto delnico tradamo naslednji dan, takoj pademo pod njega.
Kolikor razumem, je bilo to pravilo uvedeno zaradi decembrskih prodaj in januarskih nakupov z namenom zmanjševanja davčne osnove pred iztekom leta. V ZDA imajo posebna pravila za aktivne traderje, ki potem niso pod vplivom tega pravila, vendar pri nas pač ne.
Povezave:
Zakon o dohodnini (ZDoh-2):
http://www.uradni-list.si/1/content?id=76404
Zakon o davku od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov (ZDDOIFI):
http://www.uradni-list.si/1/content?id=87364
Pojasnila k 1. točki 5. odstavka 97. člena ZDoh-2 (pravilo navidezne odsvojitve).
http://www.durs.gov.si/si/davki_predpisi_in_pojasnila/dohodnina_pojasnila/dohodek_iz_kapitala/dobicek_iz_kapitala/vrednostni_papirji_in_delezi_v_gospodarskih_druzbah_zadrugah_in_drugih_oblikah_organiziranja_ter_investicijski_kuponi/pravilo_iz_1_tocke_petega_odstavka_97_clena_zakona_o_dohodnini_pravilo_navidezne_odsvojitve_kapitala/
Pojasnila k IFIjem:
http://www.durs.gov.si/si/davki_predpisi_in_pojasnila/davek_od_dobicka_od_odsvojitve_izvedenih_financnih_instrumentov_pojasnila/
Ni komentarjev:
Objavite komentar