Sprememba normiranih stroškov od 1.1.2020

S spremembami obdavčitve kapitalskih dobičkov od 1.1.2020 je poleg bistvenega dela, davčnih stopenj, prišla tudi sprememba, ki je meni povsem ušla in me je nanjo opozoril šele bralec s komentarjem na Davkih. Gre za navidet malenskostno spremembo, ki pa bo verjetno na marsikoga imela bistven vpliv. Gre za spremembo normiranih stroškov. Po starem se je pri vsakem tradu priznala še davčna olajšava v višini 1% od nakupne in prodajne vrednosti kapitala. Po novem se taka olajšava prizna samo še na profitabilnih tradih in še to samo v primeru, ko profit preseže normirane stroške. Tekst iz Zdoh-2 se glasi takole:

Normirani stroški, povezani s pridobitvijo in odsvojitvijo kapitala, se priznajo največ v višini, ki ne sme preseči nižjega od:

1.     seštevka 1% od nabavne vrednosti kapitala in 1% od vrednosti kapitala ob odsvojitvi, ali

2.     pozitivne razlike med vrednostjo kapitala ob odsvojitvi in vrednostjo kapitala ob pridobitvi.

Kaj to pomeni v praksi? Mislim, da bo zadeva najbolj (in konkretno) prizadela najbolj aktivne traderje, ki na račun te olajšave praktično niso imeli obdavčljivih profitov na nobenem tradu in tiste, ki so konec leta z "nabijanjem" normiranih stroškov poskušali zmanjšati davčno osnovo.

Da vidimo, kaj dobimo na ta način na nekaj primerih.

Primer 1:

Nakup: 10000€

Prodaja: 15000€

Olajšava pri nakupu: 1% od 10000 = 100€

Olajšava pri prodaji: 1% od 15000 = 150€

Skupni seštevek (točka 1): 250€

Pozitivna razlika (točka 2): 15000 - 10000 = 5000€

Nižja vrednost med točko 1 in točko 2 je torej točka 1, torej se v tem primeru prizna olajšava 250€.

Primer 2:

Nakup: 10000€

Prodaja: 10100€

Olajšava pri nakupu: 1% od 10000 = 100€

Olajšava pri prodaji: 1% od 10500 = 101€

Skupni seštevek (točka 1): 201€

Pozitivna razlika (točka 2): 10100 - 10000 = 100€

Nižja vrednost med točko 1 in točko 2 je torej točka 2, torej se v tem primeru prizna olajšava 100€.

Primer 3:

Nakup: 10000€

Prodaja: 9000€

Olajšava pri nakupu: 1% od 10000 = 100€

Olajšava pri prodaji: 1% od 9000 = 90€

Skupni seštevek (točka 1): 190€

Pozitivna razlika (točka 2): 9000 - 10000 = -1000€

Nižja vrednost med točko 1 in točko 2 je torej točka 2, torej se v tem primeru ne prizna nobena dodatna olajšava, temveč se davčna osnova zniža za izgubo 1000€.

Podobno je tudi za IFIje, pri čemer je dodan še faktor za vzvod:

Normirani stroški, povezani s pridobitvijo in odsvojitvijo izvedenega finančnega instrumenta, se priznajo največ v višini, ki ne sme preseči nižjega od:

1.      seštevka 1% od plačane vrednosti izvedenega finančnega instrumenta ob pridobitvi in 1% od izplačane vrednosti izvedenega finančnega instrumenta ob odsvojitvi oziroma v primeru trgovanja z vzvodom kot seštevek 0,25% od plačane vrednosti izvedenega finančnega instrumenta ob pridobitvi in 0,25% od izplačane vrednosti izvedenega finančnega instrumenta ob odsvojitvi, ali

2.      pozitivne razlike med vrednostjo izvedenega finančnega instrumenta ob odsvojitvi in vrednostjo izvedenega finančnega instrumenta ob pridobitvi.